Ako se ne varam, sad je već travanj. Malo je gužva u trajvanu po pitanju uređivanja zakonskih normi o osobnoj potrošnji ili popularno rečeno reprezentaciji. Pod osobnom potrošnjom mislimo na troškove osobnog automobila tvrtke i reprezentacije (hrana, piće i sl.).
Debelo samo zagazili u 2010. godinu sa još uvijek ne dovoljno definiranim mjerama za knjiženje, odnosno tretiranje računa R1/R2 koji se tiču osobne potrošnje u tvrtkama.
Naime, baš me zanima kako tvrtke u računovodstvu knjiže spomenute račune za reprezentaciju budući da naši stručni časopisi imaju dvojno mišljenje o tretiranju iste.
Novi porezni propisi se očituju u tome da se može priznati samo 30% odnosno 70% troškova i PDV-a na osobnu potrošnju. Naime, prije donošenja ovog zakona, knjižilo se na način da se PDV prizna 100% te se knjiži obveza 30% odnosno 70% koja se evidentirala u knjigama IR Reprezentacije. Sada su knjige ukinute jer za njih nema potrebe (osim u iznimnim slučajevima) te se PDV (uključujući i troškove osobne potrošnje) odmah razdvaja na priznati i nepriznati ili popularno rečeno na: “Može se odbiti” i “Ne može se odbiti”. Ova knjiženja evidentiraju se u redovnoj knjizi UR-a.
Troškovi osobnog automobila priznati su u visini 70 % a reprezentacija u visini 30 %. Isto vrijedi i za PDV po takvim računima.
E, sada imamo dvije teorije knjiženja koje proturiječe same sebi i koje imaju sasvim drugačiji efekt što se tiče izračuna priznatih, odnosno, ne priznatih troškova.
Knjiženje reprezentacije na način br.1 :
Primjer: Račun za servis automobila na 1.230,00 kn (1.000,00 + PDV 230,00 kn)
P 220 (dobavljači u zemlji) …….. 1.230,00
D 1400 (pretporez) ……………….. 161,00 (70% od uk.PDV-a)
D 4144 (Porez na osob.potr.) ….. 69,00 (30% od uk.PDV-a)
D 4180 (Troškovi automobila) … 700,00 (70% od osnovice)
D 4181 (Reprezentacija 30%) ….. 300,00 (30% od osnovice)
U prvom slučaju imamo:
700,00 kn priznatih troškova
369,00 kn nepriznatih troškova (300,00+69,00)
161,00 kn pretporeza
PDV i troškove razdvajamo na 30% odnosno 70%.
Ovaj način do sada, najviše je poznat široj masi. Čak u toj mjeri da su se mnogi provukli godinama sa nepravilnim knjiženjem jer su odmah razdvajali račune za 30% i 70 % i iskazivali ih u knjizi UR-a. Naime, ovaj propis stupa na snagu od 01.01.2010. propisi prije toga su nalagali da se PDV po računu prizna u cijelosti a u knjizi IR-a reprezentacija zaračuna obveza za PDV u visini 30% odnosno 70%.
Knjiženje reprezentacije na način br.2 :
P 220 (dobavljači u zemlji) …….. 1.230,00
D 1400 (pretporez) ……………….. 161,00 (70% od uk.PDV-a)
D 4180 (Troškovi automobila) … 748,30 (uk.račun – 161,00 x 70%)
D 4181 (Reprezentacija 30% ) ….. 320,70 (uk.račun – 161,00 x 30%)
U drugom slučaju imamo:
748,30 kn priznatih troškova
320,70 kn nepriznatih troškova (uključen i nepriz.PDV)
161,00 kn pretporeza
E, sad, to su totalno dvije priče. Pretporez je isti u oba slučaja, no priznati i nepriznati troškovi su drugačiji, jer je i izračun malkoc drugačiji. Ovaj drugi slučaj je malo povoljniji za poduzetnike. No, postavlja se pitanje na koje do danas nema odgovora: “Koji način izabrati?”. Dok jedan stručni časopis tvrdi jedno, drugi stručni časopis tvrdi drugo, vama ostaje da bubnete jedan od načina i peri deri dok naši stručnjaci uspiju isčitati zakon koji nije baš najjasniji.
Sve što trebate je malo sreće, jednostavno odaberite jedan od spomenutih načina. Pretpostavljam da sami znate programirati vaš računovodstveni software tako da nećete imati troškova po pitanju istog. Programirajte vaš software na jedan od ponuđenih načina te se nadajte da, kada se iskristaliziraju propisi o tretiranju osobne potrošnje u računovodstvu, sreća izabere baš vas. Jer, u suprotnom, ćete morati ispravljati sva knjiženja od 01.01.2010. pa do xx.xx.20xx. godine.
Nije problem, siguran sam da će inspektor u poreznom nadzoru imati tolerancije u svezi vašeg knjiženja i dati vam onoliki rok koliko je njima trebalo do donošenja poreznih propisa koji su jasni i ne dvosmisleni po pitanju poreznog tretiranja osobne potrošnje. Year Right!
15.05.2010. – dobtnik je način br.1. Yes! Napokon..
Traženi rezultati:
- knjiženje reprezentacije
- reprezentacija knjiženje
- knjiženje reprezentacije u 2010
- knjiženje troškova reprezentacije
- knjiženje reprezentacije u 2011
- knjiženje vlastite potrošnje
- osobna potrošnja 2010
- troškovi reprezentacije
- račun za reprezentaciju
- RAČUNI ZA REPREZENTACIJU
Slični članci:
4 Responses to “Reprezentacija i Osobna potrošnja”
Molim vas da mi objasnite kako je s amortizacijom. Prije se knjižila 70% priznato, 30% nepriznato i na tu se svotu zaračunao PDV na osob. potrošnju. Kako se sad knjiži?
Ukoliko se proknjižilo na način 70% priznato, a 30% nepriznato, nema potrebe zaračunavati PDV u I-RA jer je samim knjiženjem korišteno samo 70% pretporeza.
Slučaj koji ste naveli odgovara kada se koristi 100% pretporeza pa se onda mjesečno zaračunava PDV na nepriznati dio (obično kada se i knjiži amortizacija). Tako se radilo za nabavke osobnih automobila do 01.01.2010.
Osobni automobil je i dalje ostao 70% je priznat a 30% nepriznat. Kako osnovica, tako i PDV.
Ukoliko ste koristili 100% pretporeza po računu za automobil, tada treba mjesečno i zaračunavati PDV kao i prije. – taj dio se odnosi na knjiženja koja su napravljena prije donošenja novog zakona.
Nakon izmjena zakona, knjiženje osobne potrošnje više ne ide kroz knjigu I-RA već se priznaje samo 70% (ako pričamo o automobilu). Zakon vrijedi za nabavke od 01.01.2010.
Sve u svemu, zanimljivo je da 70% tvrtki nije mijenjalo način knjiženja osobne potrošnje, tako da su koristili ovaj “novi” cijelo vrijeme. Sada su te tvrtke ponovno došle na svoje jer nakon izmjene zakona ispada da je njihov način ispravan :)
Večina tvrtki i nije provodila osobnu potrošnju kroz knjiu I-RA već su pri knjiženju priznavali samo 70% pretporeza.
Pitala bih još nešto.
U vašem primjeru knjiženja br. 2, na vrijednost osobnog vozila je dodano i 30% nepriznatog PDVa pa je od tako uvećane nabavne vrijednosti vozila izračunato 70% priznatog troška. To je obračun nabavne vrijednosti po starom zakonu i tih 30% PDVa se kasnije vraća kroz amortizaciju. Međutim, po novom Zakonu, 30% PDVa se odmah otpisuje u porezno nepriznate troškove pa ga više ne treba vraćati niti uvećavati nabavnu vrijednost vozila. Amortizacija se dakle obračunava od 70% priznatog troška bez 30% PDVa.
Tako je. Uglavnom, 2.način se ne koristi :)
2.način su objašnjavali stručnjaci i savjetnici (u stručnim časopisima i na seminarima)da bi se ispostavilo da to nije točno.
Blago onima koji nisu pratili propise pa se unazad 10 godine knjižili na način br.1.